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利信達怎樣設計 | 推 薦 文 章 | ||
| 更新時間：2022-05-18 | |||
生產型納稅人，年增值稅應稅銷售額為100萬元人民幣； 批發、零售等非生產型納稅人，年增值稅應稅銷售額為180萬元人民幣。 小規模納稅人 年銷售額達不到前述標准的為小規模納稅人，此外個人、非企業性單位以及不經常發生增值稅應稅行為的企業也被認定為小規模納稅人。小規模納稅人在達到標准後經申請被批准後可以成為一般納稅人。 對小規模納稅人實現簡易辦法征收增值稅，其進項稅不允許抵扣。 一般納稅人 年增值稅應稅銷售額達到標准的可以成為一般納稅人，此外對於生產型納稅人如果會計核算健全的，這一標准可以放寬至30萬元人民幣，但對非生產型商貿企業無論其會計核算健全是否健全均要達到標准才能認定為一般納稅人。另外，由於自1999年起國家強制推廣稅控加油機，並禁止非稅控加油機的生產和銷售，所以國家稅務總局2001年12月3日發布國稅函[2001]882號《關於加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》規定從2002年1月1日起將所有從事成品油銷售的加油站都認定為一般納稅人，而無論其規模是否達到標准和會計核算是否健全。 已認定為一般納稅人的企業如無下列行為，即使某一年度的應稅銷售額達不標准通常也不取消其一般納稅人資格。 虛開增值稅專用發票或者有偷、騙、抗稅行為； 連續3個月未申報或者連續6個月納稅申報異常且無正當理由； 不按規定保管、使用增值稅專用發票、稅控裝置，造成嚴重後果。 對於剛剛成為一般納稅人的商貿企業（包括小規模納稅人轉為一般納稅人）需經過一個納稅輔導期才能成為正式的一般納稅人，輔導期一般不少於6個月。輔導期內稅務部門將對其進行較嚴格的管理，包括：限制每月的專用發票申購數量，如需超額申購的，要按前次巳領購並開具的專用發票銷售額，向主管稅務機關預繳4％的增值稅款等等。 輔導期達到6個月後，稅務機關應對其進行全面評審，如同時符合下列條件，可認定為正式一般納稅人。 納稅評估的結論正常 約談、實地查驗的結果正常 企業申報、繳納稅款正常 企業能夠准確核算進項、銷項稅額，並正確取得和開具專用發票和其它合法的進項稅額抵扣憑證 凡不符合上述條件之一，主管稅務機關可延長其納稅輔導期或者取消其一般納稅人資格。 稅率、征收率 增值稅一般納稅人適用基本稅率、低稅率。小規模納稅人適用征收率，一般納稅人銷售舊貨等也適用征收率。 基本稅率 對於增值稅一般納稅人從事應稅行為，除下述低稅、免稅等以外，一律適用17％的基本稅率，對於煙、酒、奢侈品等特殊貨物另通過加征消費稅來進行稅收負擔的調節。 低稅率 為減輕某些行業的稅收負擔，除基本稅率以外，另規定了一檔13％的低稅率，適用低稅率的貨物有：農業產品；暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤制品；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農藥、農機(不包括農機零部件)農膜；金屬和非金屬礦采選產品以及國務院規定的其他貨物。增值稅一般納稅人銷售或者進口上述貨物，按13％的低稅率計征增值稅。 征收率 小規模納稅人適用征收率，其中商業類小規模納稅人，適用的征收率為4％；工業類小規模納稅人，適用的征收率為6％，並且均不得抵扣進項稅。 另根據財政部財稅[2002]29號《關於舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》規定，自2002年1月1日起，納稅人〔無論其是增值稅一般納稅人或小規模納稅人〕銷售舊貨，一律按4％的征收率計算稅額後再減半征收增值稅，並不得抵扣進項稅額。納稅人銷售自己使用過的屬於征收消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4％的征收率計算稅額後再減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。舊機動車經營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，按照4％的征收率計算稅額後再減半征收增值稅。 對於自來水公司銷售自來水，按國家稅務總局2002年5月17日國稅發[2002]56號《關於自來水行業增值稅政策問題的通知》也按6％的征收率征收增值稅，但同時對其購進水廠的自來水取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅款可以抵扣。 中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣根據國務院1994年2月22日國發(1994)10號《關於外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例有關問題的通知》按5％的征收率征收增值稅。 減免稅 《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條規定了下列8個項目免征增值稅： 農業生產者銷售的自產農業產品 避孕藥品和用具 古舊圖書 直接用於科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備 外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備 來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口的設備 由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品 銷售的自己使用過的物品 另外，未達到起征點的也予以免征增值稅，增值稅的減免權在國務院，任何地區、部門均無權減免增值稅，但各省級國稅局可在規定的幅度內根據本地實際情況確定適用的起征點。 除以上法定免稅外，經國務院批准財政部、國家稅務總局等部委又陸續發文規定了一些新的減免項目，包括： 基建單位和從事建築安裝業務的企業附設的加工廠、車間，在建築現場制造的預制構件，凡直接用於本單位或本企業建築工程的，不征收增值稅 因轉讓著作權而發生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業務，以及因轉讓專利技術和非專利技術的所有權而發生的銷售計算機軟件的業務，不征收增值稅 經國家版權局注冊登記的計算機軟件產品，在銷售時一並轉讓著作權、所有權的，征收營業稅，不征收增值稅 供應或開采未經加工的天然水，如水庫供應農業灌溉用水、工廠自采地下水用於生產的，不征收增值稅 對電信部門及其下屬的電話號簿公司銷售電話號簿業務收入，不征收增值稅 銷售給軍隊、軍警的軍事用品免征增值稅 軍隊、武警系統所屬企業生產的在系統內部調撥或銷售的鋼材、木材、水泥、鍋爐等貨物，免征增值稅 軍隊、武警、軍工系統各單位經總後勤部和國防科工委批准進口的專用設備、儀器儀表及其零配件，免征進口增值稅 對軍隊武警、公安部門進口的警犬免征進口增值稅 殘疾人用品免征增值稅 殘疾人提供的加工和修理、修配勞務，免征增值稅 進口的供殘疾人專用的物品，免征進口增值稅 利用廢渣生產的建材產品，免征增值稅 中國圖書進出口總公司銷售給科研機構和大專院校的進口科研、教學書刊，免征增值稅 農村電管站收取的農村電網維護費，免征增值稅 農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機等農業生產資料，免征增值稅 對國家計劃內進口的化肥、農藥，免征進口增值稅 對承擔收儲任務的國有糧食企業銷售糧食，以及其他糧食企業銷售軍用糧、救災糧、水庫移民用糧和政府儲備食用植物油的，免征增值稅 血站供應給醫療機構的臨床用血，免征增值稅 對非營利性醫療機構自產自用的制劑，免征增值稅；營利性醫療機構自產自用的制劑，免征增值稅3年 人民銀行按國際市場價格配售的黃金，免征增值稅 黃金生產和銷售單位銷售黃金(不含成色為au9999、au9995、au999、au995；規格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的標准黃金)和黃金礦砂(含伴生金)，免征增值稅 黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標准黃金，未發生實物交割的免征增值稅；發生實物交割的，由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發票，並實行增值稅即征即返的政策，同時免征城市維護建設稅、教育費附加 對進口黃金(含標准黃金)和黃金礦砂(含伴生礦)，免征進口環節增值稅 在上海鑽石交易所內交易的鑽石，免征增值稅，對銷往國內市場的鑽石，不在免稅之列 對直接進入上海鑽石交易所的進口鑽石，在進口環節不征收增值稅 高校後勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調味品和食堂餐具，免征增值稅 高校後勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入,免征增值稅 校辦企業生產的用於本校教學科研方面的應稅產品(不包括消費稅應稅產品)，免征增值稅 經國務院批准成立的中國信達、華融、長城和東方等4家資產管理公司及其分支機構，接受相關國有銀行的不良債權，借款方以貨物、不動產、無形資產、有價證券和票據等抵充貸款本息的，免征資產公司銷售轉讓該貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據以及利用該貨物、不動產從事融資租賃業務應繳納的增值稅 鐵路系統內部單位為本系統修理貨車的業務，免征增值稅 對廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資，免征增值稅 對外國政府和國際組織無償援助在國內采購的貨物，免征增值稅 駐華使領館運進的公務用品，外交代表運進的自用物品，使領館行政技術人員到任半年內運進的安家物品，免征進口增值稅 中遠集團的輪船修理業務，免征增值稅 國家專業運動隊進口或國際組織和國外贈送、贊助的體育器材，比賽專用服裝，免征進口增值稅 對第29屆奧運會組委會再銷售所獲捐贈物品和賽後出讓資產取得的收入，免征增值稅 對外國政府和國際組織無償捐贈用於第29屆奧運會的進口物資，免征進口環節增值稅和關稅 對國際奧委會、國際單項體育組織和其他社會團體等從國外郵寄進口且不流入國內市場的、與第29屆奧運會有關的非貿易性文件、書籍、音像、光盤，在合理數量范圍內，免征進口環節增值稅和關稅。對奧運會場館建設所需進口的模型、圖紙、圖板、電子文件光盤、設計說明及縮印本等非貿易性規劃設計方案，免征進口環節增值稅和關稅 對以一般貿易方式進口，用於第29屆奧運會的體育場館建設所需設備中與體育場館設施固定不可分離的設備以及直接用於奧運會比賽用的消耗品(如比賽用球等)，免征進口環節增值稅和關稅 對國際奧委會取得的來源於中國境內、與第29屆奧運會有關的收入以及中國奧委會按有關協議、合同規定，由組委會支付的補償收入及分成收入，免征相關稅收 對中標的加工生產企業為青藏鐵路建設加工生產的軌枕和水泥預制構件，免征增值稅 由政府組織拍賣或指定機構銷售非典捐贈物資的收入，免征增值稅 外國團體、企業、個人向中國境內捐贈的食品、藥品、生活必需品和搶救工具等救災物資，免征進口增值稅 對國內企業生產銷售的尿素產品增值稅由先征後返50％調整為暫免征收增值稅 邊境地區邊民通過互市貿易進口的商品，每人每日價值在人民幣1000元以下的，免征進口增值稅 遠洋漁業企業的漁船在公海或國外海域捕獲，並運回國內銷售的自捕水產品及其加工制品，免征進口增值稅 對民航總局直屬航空公司和地方航空公司"九五"期間進口飛機(包括租賃飛機)，暫減按6％計征進口增值稅 對利用煤礦石、煤渣、油母頁巖和風力生產的電力，以及國家列名的部分新型牆體材料產品，減半征收增值稅 以上所列僅為部分減免項目而非全部。 增值稅轉型 所謂增值稅轉型，就是將中國現行的生產型增值稅轉為消費型增值稅。在現行的生產型增值稅稅制下，企業所購買的固定資產所包含的增值稅稅金，不允許稅前扣除；而如果實行消費型增值稅，則意味著這部分稅金可以在稅前抵扣。世界上采用增值稅稅制的絕大多數市場經濟國家，實行的都是消費型增值稅。因為它有利於企業進行設備更新改造，因而頗受企業的歡迎。 太多了內容 本期實現的增值稅=本期銷項稅金-本期進項稅金+本期進項稅金轉出-期初留抵增值稅。如果是正數就是實現的增值稅，負數繼續留抵，不實現。 |
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