臨時用地裝修材料款如何入帳

臨時用地裝修材料款如何入帳

1、施工企業後來臨時占用土地辦理臨時用地的手續不合法。

臨時用地應該向縣級國土部門提出申請，國土部門通過審查後，再和村委會簽訂合同。因為占用農用地，臨時用地使用完後應該恢復原狀。即進行復墾，或繳納復墾費。

2、施工企業應該馬上聯系縣有關單位和領導，補辦臨時用地手續。並就處罰事宜作出協商。
3、鐵路施工是重點項目，真正處罰的可能不大，希望施工單位聯系業主單位和當地領帶盡快辦理合法手續，了結此事。

給你提供一份資料參考<br/>附件：<ahref="/browse/download.php?path=/73/19/01/1248731901.15136078.doc&filename=建築企業營業稅（分包）的會計核算.doc"target="_blank">建築企業營業稅（分包）的會計核算.doc</a>我曾為xxx高速公路編寫會計核算手冊，現部分摘錄並作了修改，供你參考。

3.2.4賬務處理
工程施工過程所發生的直接成本費用通過“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據施工項目確定成本核算對象，進行輔助核算，按照成本項目進行明細核算。
工程施工過程中所發生的間接費用通過“間接費用”科目核算。如有多個項目，應在項目間進行分配。
1、材料費
領用的自購材料，根據領料單或出庫單等單據，計入合同成本中的材料費
借：工程施工—合同成本——材料費
貸：原材料
2、人工費
根據工資清單，所發生的工資和計提的福利費等費用計入合同成本中的人工費
借：工程施工—合同成本——人工費
貸：應付職工薪酬
支付職工薪酬時
借：應付職工薪酬
  貸：現金
3、分包工程費用
（1）預付工程款
根據合同協議約定支付的預付款時
借：預付賬款——預付分包款——xxx分包單位
貸：銀行存款
（2）分包工程驗收結算時
根據與分包企業確認的結算通知單，首先根據合同協議約定扣減預付賬款，其差額確認應付的工程款
借：工程施工——合同成本——分包工程費用
貸：應付賬款——應付分包款——xxx分包單位
預付賬款——預付分包款——xxx分包單位
（3）支付進度款：
支付已經辦理結算的款項時
借：應付賬款——應付分包款（扣除代扣稅款）
貸：銀行存款
4、機械作業和機械使用費
（1）使用自有施工機械和運輸設備為承包工程進行機械作業所發生的人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用等各項費用，計入“機械作業—承包工程”明細科目。機械作業科目應遵循“工程施工—合同成本”科目核算原則。
借：機械作業—承包工程
貸：銀行存款
應付賬款
累計折舊
月份終了，分配至工程施工科目
借：工程施工——合同成本—機械使用費
貸：機械作業——承包工程
（2）上述對本單位承包工程所發生的各項機械作業費用如果金額較小，也可以直接計入工程施工科目中的機械使用費科目。
借：工程施工—合同成本—機械使用費
貸：銀行存款
應付賬款
應付職工薪酬
累計折舊
（3）從外單位或本企業其他內部獨立核算的機械站租入施工機械，支付或負擔的機械租賃費，直接記入“工程施工”科目。
借：工程施工—合同成本—機械使用費
貸：銀行存款
應付賬款（與外部單位往來用）
其他應收款—公司內部往來（業務結算）（與獨立核算單位業務用）
5、其他直接費
如設計和技術援助費用、施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、臨時設施攤銷、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地清理費用、水電費等，計入其他直接費科目。
借：工程施工—合同成本—其他直接費
貸：銀行存款
應付賬款—應付工程款、應付購貨款等
臨時設施攤銷
6、間接費用
（1）項目部的管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產保險費、工程保修費、排污費等費用，應首先計入“間接費用”科目
借：間接費用
貸：銀行存款
累計折舊
應付職工薪酬
（2）月末，施工間接費用應轉入施工成本中的間接費科目，如果是多個項目，應按照一定比例進行分配。
借：工程施工—合同成本—施工間接費
貸：間接費用
3.3工程結算業務
3.3.1工程結算業務流程
工程結算是根據建造合同約定向業主辦理結算的累計金額。xxx速公路路面工程施工，一合同段、二合同段、三合同段項目經理部每月底根據合同和《xxx分包工程量清單》細目、單價以及監理工程師的指令以本月實際完成工程量編制《xxx路面工程xxx合同段月結賬單》（附表10）送財務部審核。
工程分包的各分包單位月底應根據本月實際完成工程量編制《xxx分包月結賬單》報項目經理部審核，項目經理部審核後送財務部門審核。
財務部門對《xxx路面工程xxx合同段月結賬單》和《xxx分包月結賬單》審核後按合同段匯總編制《xxx路面工程xxx合同段月結賬單》送項目經理部，項目經理部報甲方審定，甲方審定後報監理工程師審批。
3.3.2證書和支付
1、開工預付款，業主按開工預付款比例：合同價格（不含暫定金額）的8%分三次支付，第一次為開工預付款2%，第二次、第三次為開工預付款3%。開工預付款在工程進度達到20%之前不予扣回，在達到合同價格20%之後，分期等值從各月的期中支付證書中扣回，全部金額在完工前3個月時扣完。
2、材料、設備預付款，業主除瀝青外按材料款的75%支付材料、設備預付款，其條件是：
（1）材料、設備符合規范要求並經監理工程師認可；
（2）承包人已出具材料、設備費用憑證或支付單據；以及
（3）材料、設備已在現場交貨，且存儲良好，監理工程師認為材料、設備的存儲方法符合要求。
3、中期支付，監理工程師在收到中期支付證書28天內，業主中期支付工程款未達到工程進度20%之前時，不扣開工預付款；監理工程師在收到中期支付證書28天內，業主中期支付工程款達到工程進度20%時，扣開工預付款。
4、最後支付，監理工程師簽發最後支付證書後42天內支付
5、中期支付、最後支付未按期支付，按招標文件規定業主應支付利息，未付款額的利率按同期中國人民銀行公布的短期貸款利率（不計復利）。財務部門應設置未付款利息備查簿，備查簿要載明應付款金額、應付款日期、應付款利率、應付款利息等。
6、保留金，保留金限額（合同價的5%），期限24個月，業主在支付工程款時，在未達到保留金限額時扣留10%保留金。
7、保留金退還，在整個工程缺陷責任期滿並發給缺陷責任終止證書後14天內，監理工程師簽發保留金支付證書，將保留金退還給承包人。
8、保險費支付，根據保險公司的保單經監理工程師簽證後支付。如果由業主統一與保險公司辦理上述兩項保險，則由業主扣回。
9、竣工文件，在監理工程師驗收合格後一次支付。
10、施工環保費，施工環保費用每1/4工期支付總額的20%。交工證書簽發之後，支付總額的20%。
11、臨時設施費，臨時用地、臨時道路工程（含臨時構築物）、供水、供電與排污設施按總額分期支付，建成並經監理工程師驗收合格後，支付所報總額的80%，余20%在承包人已經拆除、恢復原狀，使監理工程師滿意後予以支付。
3.3.3賬務處理
1、開工預付款支付
借：銀行存款—工商銀行xxx合同段
  貸：預收賬款—xxx速公路有限公司
2、各合同段采購材料已經到貨，經監理工程師檢驗符合要求並出具材料、設備費用憑證或支付單據，業主支付材料、設備預付款時
借：銀行存款—工商銀行xxx合同段
  貸：預收賬款—xxx速公路有限公司—材料、設備預付款
3、各項目經理部每月底經甲方轉報業主辦理工程價款結算時（包括分包工程），按應結算的金額
借：應收賬款—xxx速公路有限公司
貸：工程結算—xxx合同段
4、分包單位提出辦理工程價款結算時
借：工程施工—合同成本—分包工程費用
貸：應付賬款—應付分包款—xxx分包單位
     應付賬款—保留金—xxx分包單位
預付賬款—預付分包款—xxx分包單位
5、監理工程師在收到中期支付證書28天內，業主中期支付工程款未達到工程進度20%之前時，在未達到保留金限額（合同價的5%）扣留10%保留金和業主代扣甲方管理費後
借：銀行存款—工商銀行xxx合同段
    應收賬款—保留金—xxx速公路有限公司
貸：應收賬款——xxx速公路有限公司
6、監理工程師在收到中期支付證書28天內，業主中期支付工程款達到工程進度20%和材料、設備已用於或安裝在永久工程之中時，材料、設備預付款應從期中支付證書中扣回，扣回期不超過3個月，在未達到保留金限額（合同價的5%）扣留10%保留金和業主代扣甲方管理費後
借：銀行存款—工商銀行xxx合同段
    預收賬款—xxx速公路有限公司
    預收賬款—xxx速公路有限公司—材料、設備預付款
    應收賬款—保留金—xxx速公路有限公司
  貸：應收賬款——xxx速公路有限公司
7、監理工程師在收到中期支付證書28天內未付款，月底付款利息進行賬務處理：
借：應收利息—xxx速公路有限公司
  貸：財務費用
業主支付利息時
借：銀行存款—工商銀行xxx合同段
  貸：應收利息—xxx速公路有限公司
8、最後支付，監理工程師簽發最後支付證書後42天內支付
借：銀行存款—工商銀行xxx合同段
  貸：應收賬款——xxx速公路有限公司
監理工程師簽發最後支付證書後42天內未支付，按6方法處理。
9、將保留金退還給承包人時
借：銀行存款—工商銀行xxx合同段
  貸：應收賬款—保留金—xxx速公路有限公司
10、支付分包單位工程款時
借：應付賬款——應付分包款——xxx分包單位
  貸：銀行存款—工商銀行xxx合同段
11、支付保留金時
  借：應付賬款—保留金—xxx分包單位
  貸：銀行存款—工商銀行xxx合同段
12、合同完工時，xxx合同段工程結算科目余額與相關工程施工合同的“工程施工”科目對沖
借：工程結算——xxx合同段
貸：工程施工——合同成本——xxx合同段
     工程施工——合同毛利——xxx合同段
13、交納保險費後
借：工程施工—間接費用—財產保險費
  貸：銀行存款—工商銀行xxx合同段
14、月末，將保險費分配計入有關合同成本時，
借：工程施工—合同成本
貸：工程

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